לפי תיקון הרישא לסעיף , 5 מדובר בכלל המשמש כלל מקור , הואיל והסעיף חל על אף האמור בכל דין . הסעיף קובע את מקום הפקת ההכנסה בישראל . אלמלא הוראה זו היו רואים את ההכנסה כמופקת בחוץ לארץ ( סעיף 4 א לפקודה ) וחייבת במס בשל סעיף ( 5 ) 5 לפקודה ורק בשל הוראותיו . לצורך הדיון נחלק את הוראות הסעיף כדלקמן : א . הגדרתה של חברת משלח יד זרה . ב . אופן החיוב במס של הכנסות חברת משלח היד הזרה . ג . אופן חישוב ההכנסה החייבת , ההכנסה והרווחים . ד . זיכוי ממסי חוץ .
אל הספר