4.5.1 תשלום של מפעל קבע בישראל של תושב חוץ

מפעל קבע בישראל הנמצא בבעלותו של תושב חוץ , למשל סניף של תושב חוץ ( ולא חברה בת , ( הוא חלק מהאישיות המשפטית של תושב החוץ . הדיון כרגע אינו בקביעת מקום המקור של תושב החוץ בעל מפעל הקבע , אלא של גורמים אחרים שלהם הוא מבצע תשלום . לכן , על פי הכללים הרגילים , תשלומים או הכנסות כאמור אינם נחשבים כמופקים בישראל על בסיס כלל המקור שנקבע כי המשלם אינו תושב ישראל , ולכן , גם אינם חייבים במס בישראל – לא על בסיס פרסונלי ולא על בסיס טריטוריאלי . עם זאת , בשל העובדה שמקום השימוש בנכסים או בכספים הוא כנראה בישראל , המחוקק מרחיב את כלל המקור גם בנוגע לתשלומים שתושב החוץ מבצע באמצעות מפעל הקבע שלו בישראל . הכנסה כאמור תיראה כמופקת בישראל בידי המקבל אף על פי ששילם אותה תושב חוץ . נגזר מכך כי אם משולם תשלום ממפעל הקבע בישראל לתושב חוץ אחר , הכנסתו של תושב החוץ השני חייבת במס בישראל ויש לנכות ממנה מס במקור .  אל הספר